Prowadzisz kancelarię adwokacką albo radcowską i regularnie opłacasz składki na rzecz swojego samorządu zawodowego. Czy możesz zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu?
Co do zasady – TAK!
Musisz jednak wiedzieć, dlaczego składki samorządowe mogą być kosztem kancelarii i dlaczego sytuacja może wyglądać inaczej w przypadku składek zapłaconych jeszcze…. przed rozpoczęciem działalności gospodarczej.
Czy składki adwokackie można wrzucić w koszty?
Jeżeli wykonujesz zawód adwokata w ramach własnej kancelarii i opłacasz obowiązkowe składki związane z przynależnością do samorządu zawodowego, istnieje bezpośredni związek pomiędzy tym wydatkiem a prowadzoną działalnością. To jest oczywiste.
Nie jest to bowiem zwykła, dobrowolna przynależność do stowarzyszenia czy organizacji biznesowej.
Adwokatura, na ten przykład, jest zorganizowana na zasadach samorządu zawodowego, a wykonywanie zawodu wiąże się z przynależnością do niego i obowiązkami wynikającymi z przepisów oraz regulacji samorządowych. Podobnie jest w każdym innym zawodzie prawniczym.
Jeżeli więc prowadzisz kancelarię adwokacką i płacisz składki związane z wykonywaniem swojego zawodu, wydatek ten może stanowić koszt uzyskania przychodu z działalności gospodarczej.
Czy składki radcowskie są kosztem kancelarii?
Analogiczna zasada dotyczy radcy prawnego prowadzącego własną działalność gospodarczą.
Jeżeli składki samorządowe wynikają z obowiązkowej przynależności do samorządu zawodowego i są ściśle związane z wykonywaniem zawodu w ramach kancelarii, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Z punktu widzenia podatkowego istotne jest właśnie to, że składka ma związek z działalnością, z której prawnik uzyskuje przychody. Ważne jest też i to, że nie ma możliwości wykonywania tego zawodu BEZ opłacania tych składek.
Dlaczego obowiązkowy charakter składki ma znaczenie?
Ustawa o PIT zawiera szczególną regulację dotyczącą składek członkowskich.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT co do zasady nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa. Ustawa przewiduje od tej zasady określone wyjątki.
To ważne rozróżnienie. Nie można więc przyjąć prostej zasady:
„każda składka członkowska jest kosztem działalności”.
Nie jest.
W przypadku adwokata czy radcy prawnego sytuacja jest jednak szczególna właśnie ze względu na charakter samorządu zawodowego i obowiązki związane z wykonywaniem zawodu.
Składka samorządowa a zwykła składka członkowska
Załóżmy zatem, że prowadzisz kancelarię i należysz jednocześnie do dobrowolnego stowarzyszenia zrzeszającego prawników zainteresowanych określoną dziedziną prawa (taką organizacją może być np. Polskie Stowarzyszenie Prawników Przedsiębiorstw).
Płacisz roczną składkę członkowską.
Nie powinieneś automatycznie zakładać, że skoro stowarzyszenie ma charakter zawodowy i pomaga Ci w Twoim prawniczym biznesie, składka będzie rozliczana identycznie jak obowiązkowa składka samorządowa.
Przepisy podatkowe wyraźnie rozróżniają składki związane z obowiązkową i dobrowolną przynależnością do organizacji.
Dlatego przed zaksięgowaniem dobrowolnej składki warto sprawdzić jej charakter i podstawę prawną (a najlepiej skonsultuj to z naszą księgową).
A co ze składkami aplikanta adwokackiego lub radcowskiego?
Aplikant również ponosi obowiązkowe wydatki związane z przynależnością do samorządu. Może więc pojawić się pytanie:
Czy po otwarciu kancelarii mogę wrzucić w koszty składki, które płaciłem wcześniej jako aplikant?
UWAGA: Nie należy automatycznie odpowiadać na to pytanie twierdząco.
Kluczowe znaczenie może mieć moment poniesienia wydatku oraz moment powstania źródła przychodów z działalności gospodarczej (to bezwzględnie musisz skonsultować z księgową).
Składki zapłacone przed założeniem kancelarii
Problem ten bardzo dobrze pokazuje interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2026 roku (Pismo z dnia 4 lutego 2026 r.
Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDIT3.4011.33.2026.1.KP).
Sprawa dotyczyła adwokata, który w latach 2022–2025 odbywał aplikację adwokacką, następnie zdał egzamin zawodowy, a w grudniu 2025 r. rozpoczął działalność gospodarczą w formie indywidualnej kancelarii adwokackiej.
Wśród poniesionych przez niego wcześniej wydatków znajdowały się między innymi obowiązkowe składki członkowskie związane z uczestnictwem w samorządzie adwokackim jako aplikant.
Podatnik chciał zaliczyć te wydatki do kosztów działalności swojej kancelarii.
Dyrektor KIS zwrócił uwagę na bardzo istotną rzecz: powinno istnieć źródło przychodów, do którego można przyporządkować dany koszt.
W konsekwencji wydatki poniesione w latach poprzedzających rok, w którym powstało źródło przychodów w postaci działalności gospodarczej, nie zostały uznane za koszty tej działalności.
To ważna wskazówka dla młodych prawników zakładających kancelarię.
Samo to, że wcześniejszy wydatek był konieczny do uzyskania kwalifikacji zawodowych, nie oznacza jeszcze automatycznie, że po kilku latach będzie można zaliczyć go do kosztów nowo otwartej kancelarii.
A jeśli składka została zapłacona w roku rozpoczęcia działalności?
W tej samej interpretacji Dyrektor KIS rozróżnił wydatki poniesione w poprzednich latach od wydatków poniesionych w roku podatkowym, w którym powstało źródło przychodów z działalności gospodarczej.
Organ dopuścił (!) możliwość zaliczenia odpowiednio udokumentowanych wydatków poniesionych w tym roku do kosztów działalności.
Pokazuje to, dlaczego przy wydatkach ponoszonych na początku kariery zawodowej nie wystarczy zadać sobie pytania:
„czy moja składka jest kosztem?”
Trzeba również zapytać:
„kiedy została zapłacona i czy istniało już źródło przychodów, z którym można ją powiązać?”
Składki samorządowe a opłata za aplikację i egzamin zawodowy
Warto też nie mieszać kilku różnych wydatków.
Czym innym są:
- bieżące składki samorządowe adwokata lub radcy prawnego prowadzącego kancelarię,
- składki płacone przez aplikanta,
- opłata za aplikację,
- opłata za egzamin zawodowy,
- szkolenia i inne wydatki edukacyjne.
Mogą być one związane z wykonywaniem zawodu prawnika, ale ich ocena podatkowa nie musi być identyczna.
Dlatego wydatkom na aplikację i egzamin zawodowy poświęcimy osobny artykuł.
Jak udokumentować składki adwokackie lub radcowskie?
Koszt powinien być odpowiednio udokumentowany (UWAGA: właściwe dokumentowanie dotyczy wszystkich kosztów).
W przypadku składek samorządowych dokumentem potwierdzającym poniesienie wydatku może być w szczególności dowód zapłaty wynikający z rachunku bankowego wraz z dokumentami lub informacjami wskazującymi, czego dana płatność dotyczyła.
Nie należy zatem sprowadzać kosztów wyłącznie do faktur VAT.
W działalności gospodarczej występują wydatki, które mogą być kosztami podatkowymi mimo tego, że ich poniesienie dokumentowane jest inaczej niż klasyczną fakturą VAT.
Składki ZUS to coś innego
Pamiętaj: Składki samorządowe nie są tym samym co składki ZUS.
Składki społeczne i składka zdrowotna podlegają odrębnym zasadom rozliczania, zależnym między innymi od formy opodatkowania przedsiębiorcy.
Jeżeli więc szukasz informacji o ZUS adwokata lub radcy prawnego, nie należy stosować do niego zasad opisanych w tym artykule dotyczących składek samorządowych.
Czy warto księgować składki samorządowe?
Jeżeli prowadzisz kancelarię i płacisz obowiązkowe składki związane z wykonywaniem zawodu adwokata lub radcy prawnego, nie traktuj ich automatycznie jako wydatku „prywatnego”.
Powiedz o nich swojej księgowej i zadbaj o dokumenty potwierdzające zapłatę.
W skali jednego miesiąca kwota może wydawać się niewielka, ale w perspektywie całego roku jest to kolejny realny koszt prowadzenia kancelarii. W szczególności to ma znaczenie na początku prowadzenia przez Ciebie kancelarii, kiedy nie masz jeszcze wystarczających zysków i stałej liczby klientów.
Składki to tylko jeden z kosztów kancelarii
Mamy dla Ciebie dodatkową pomoc. Samochód, laptop, telefon, LEX, ubezpieczenie OC, toga, szkolenia czy marketing – wydatków związanych z prowadzeniem kancelarii jest znacznie więcej.
Dlatego przygotowaliśmy przewodnik:
Koszty w kancelarii prawnej – co prawnik może wrzucić w koszty?
Znajdziesz w nim najważniejsze grupy wydatków charakterystycznych dla kancelarii prawnych. Przeczytaj!
Prowadzisz kancelarię? Zobacz, co dla Ciebie przygotowaliśmy:
Specjalizacja ma znaczenie nie tylko w kancelarii. Ma znaczenie również w księgowości.
W web.lex Księgowość zajmujemy się księgowością prawników i kancelarii prawnych, dlatego takie wydatki jak składki samorządowe, OC zawodowe, systemy informacji prawnej czy koszty związane z wykonywaniem zawodu nie są dla nas czymś egzotycznym.
Zakładasz kancelarię? Sprawdź, jak możemy Ci pomóc ➡️
Prowadzisz już kancelarię? Sprawdź, jak przenieść księgowość do web.lex ➡️
FAQ – składki adwokackie i radcowskie w kosztach
Czy składki adwokackie są kosztem uzyskania przychodu?
Jeżeli adwokat prowadzi kancelarię i ponosi obowiązkowe składki samorządowe związane z wykonywaniem zawodu, mogą one stanowić koszty uzyskania przychodu z prowadzonej działalności.
Czy składki radcowskie można wrzucić w koszty?
Tak, obowiązkowe składki samorządowe radcy prawnego prowadzącego kancelarię mogą pozostawać w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością i stanowić jej koszt podatkowy.
Czy składki aplikanta adwokackiego można zaliczyć do kosztów kancelarii?
Nie zawsze. Szczególne znaczenie ma moment poniesienia składek oraz istnienie źródła przychodów z działalności gospodarczej. W piśmie z 4 lutego 2026 r. KIS odmówił możliwości zaliczenia do kosztów kancelarii obowiązkowych składek aplikanta poniesionych w latach poprzedzających rok rozpoczęcia działalności.
Czy składki członkowskie w dobrowolnym stowarzyszeniu prawników są kosztem?
Nie należy traktować ich tak samo jak obowiązkowych składek samorządowych. Art. 23 ust. 1 pkt 30 ustawy o PIT co do zasady wyłącza z kosztów składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, z określonymi w ustawie wyjątkami.
Czy potrzebuję faktury za składki samorządowe?
Brak klasycznej faktury VAT nie oznacza automatycznie, że wydatek nie może być kosztem. Musisz jednak posiadać odpowiednią dokumentację potwierdzającą poniesienie wydatku i jego charakter.
Autorzy:
Zespół web.lex Księgowość 🔆
